Вопрос: Просим Вас дать разъяснение по вопросу налогообложения НДФЛ и ЕСН суммы выплаты единовременного пособия, связанного с переездом работника, прибывшего из другого региона PФ.

ООО расположено в местности, приравненной к районам Крайнего Севера (г. Архангельск), а рабочее место работника находится на Крайнем Севере.

Согласно статье 169 Трудового кодекса РФ и заключенному трудовому договору с работником, прибывшим из другого региона РФ, наша организация обязалась выплатить этому работнику единовременное пособие в размере двух должностных окладов.

Просим Вас разъяснить порядок налогообложения НДФЛ и ЕСН единовременного пособия в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), выплачиваемого работнику в связи с переездом из другого региона РФ в район Крайнего Севера, на основании статьи 326 Трудового Кодекса РФ и трудового договора.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 18.07.2008 N 315 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом единовременного пособия, связанного с переездом работника на работу в другую местность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).

Согласно статье 326 Трудового кодекса Российской Федерации лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, за счет средств работодателя предоставляются соответствующие гарантии и компенсации, в частности, единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника.

Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Учитывая изложенное, единовременное пособие лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса.