В рамках форума «Васильевские чтения» прошла сессия «Внутренний государственный контроль и внутренний финансовый аудит. Проблемы и новации», на которой участники обсудили текущее состояние контроля и аудита, перспективы их развития в сегодняшних условиях.
Вектор обсуждению задал модератор сессии — заместитель руководителя Федерального казначейства Э. А. Исаев. Последние пять лет происходит значительная трансформация системы госфинконтроля: совершенствовались законодательные акты, утверждены федеральные стандарты ВГ(М)ФК, планомерно внедряется принцип риск-ориентированного подхода к планированию контрольной деятельности. «Сегодня у нас остро стоят вопросы, связанные с минимизацией нагрузки на подконтрольную среду. Ориентация на упреждающий контроль стала государственной потребностью», — отметил он. Поэтому сейчас необходимо создавать условия для осуществления мониторинга и анализа в формате невидимого контролера. Кроме того, необходимо внедрение доверительных форм взаимодействия с объектом контроля, позволяющих рассматривать орган контроля как компетентного советника и, может быть, наставника.
Счетная палата за укрупнение субсидий
Доклад аудитора Счетной палаты РФ Н. А. Труновой был посвящен направлениям развития государственного финансового контроля в сфере субсидий. В частности, аудитор рассказала о проводимом внешним контролером анализе возможности укрупнения субсидий, в первую очередь с точки зрения достижения тех задач, на решение которых предоставляются средства, и повышения самостоятельности регионов. Такое исследование было сделано в ходе проверки целевого и эффективного использования бюджетных субсидий на софинансирование капвложений в объекты государственной (муниципальной) собственности в рамках государственной программы «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации». Проверялись субсидии, выделяемые на реализацию мероприятий федеральных проектов «Жилье», «Чистая вода», «Формирование комфортной городской среды». В ходе проверки Счетная палата проводила экспертные интервью, стратегические сессии, активное обсуждение вопросов с регионами. Анализ целей, механизмов финансирования, порядка распределения субсидий показал наличие достаточного количества совпадающих признаков, позволяющих объединить субсидии в единый межбюджетный трансферт в рамках программы. При обсуждении результатов контрольного мероприятия данное предложение Счетной палаты регионы поддержали.
Новые горизонты внутреннего госфинконтроля
Директор Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России С. В. Романов отметил, что в настоящее время новые горизонты внутреннего госфинконтроля не нацелены на последующий контроль.
Сейчас во главу угла ставится контроль предварительный, основные цели которого — не выявление уже случившихся нарушений, а предупреждение рисков их совершения, создание условий для их минимизации. Одна из важных задач в рамках развития такого контроля — это создание системы, которая позволит в онлайн-режиме обеспечить диалог между объектом контроля и органом контроля.
Именно на это в том числе направлен ведомственный проект по созданию системы СМАРТ-контроля, над которым в настоящий момент Минфин России и Федеральное казначейство ведут активную работу. Проект достаточно большой, он включает в себя как создание самой системы умного контроля, так и создание той обстановки (среды), в которой он будет работать, нацеленной на повышение прозрачности и обоснованности подконтрольных данных, в первую очередь в сфере планирования и исполнения бюджетных ассигнований, а также в периметре электронной системы учета и отчетности.
Контролер в рамках такой системы, во-первых, будет иметь возможность постоянно мониторить совершаемые объектом контроля операции, не мешая его работе, не запрашивая у него документы. На сегодняшний день это практически невозможно, так как огромная накопленная масса данных дезагрегирована, у каждого объекта контроля своя собственная система, свои настройки.
Во-вторых, это изменение принципов и подходов работы органа контроля: помимо выявления нарушений контролеры должны будут влиять на подконтрольную среду путем проведения систематического анализа рисковых зон объектов контроля и формирования на его основе рекомендаций, как объекту контроля минимизировать риски.
Для этого у контролера всегда должна быть возможность цифрового входа (постоянный онлайн-доступ) во все блоки финансового менеджмента объектов контроля, включая внутренний финансовый аудит, который также будет переведен на единую цифровую платформу.
К концу 2025 года должно быть завершено формирование нормативной правовой базы, обеспечивающей создание и функционирование системы СМАРТ-контроля.
Параллельно с этим проводится разработка цифровых модулей, на основании которых будет выстраиваться контрольная деятельность Федерального казначейства.
Контроль за инфраструктурными кредитами
О мониторинге и постоянном контроле за инфраструктурными бюджетными кредитами рассказал начальник Контрольно-ревизионного управления в социальной сфере, сфере межбюджетных отношений и социального страхования Федерального казначейства РФ И. В. Иванов. Год назад Президент РФ в послании Федеральному собранию озвучил, что будут предоставляться инфраструктурные кредиты на 15 лет на общую сумму 500 миллиардов рублей под 3% годовых. В том числе было отмечено, что предоставляться и использоваться эти кредиты будут под полным контролем Федерального казначейства. Были внесены соответствующие поправки в Бюджетный кодекс, приняты постановления Правительства РФ, датированные одним числом — 14 июля 2021 года, № 1189 и № 1190. Первое регламентирует процедуры отбора инфраструктурных проектов, второе — процедуры предоставления, использования, возврата бюджетных кредитов на реализацию инфраструктурных проектов.
Федеральное казначейство разработало временный порядок осуществления госфинконтроля за использованием инфраструктурного кредита. Работа строится следующим образом. Минфин России направляет в Федеральное казначейство информацию о заключении соглашения о предоставлении кредита, одновременно поступает и информация от Минстроя России, непосредственно детализирующая средства кредита в рамках конкретного проекта. Инфраструктурный бюджетный штаб, созданный на базе Межрегионального контрольно-ревизионного управления ФК, формирует аналитические коды кредита, проекта и мероприятия. Вся информация направляется в созданные на базе территориальных органов казначейства инфраструктурные бюджетные комитеты. Фактически это региональные рабочие группы под председательством заместителя руководителя УФК.
В задачу комитета входит мониторинг информации о реализации инфраструктурных проектов, достижении контрольных точек, формирование отчета о реализации. Чтобы не загружать объекты контроля реальными проверками, казначеи предполагают пользоваться разрабатываемой Минстроем России информационной системой, в которой будет содержаться информация о проектах и мероприятиях с указанием всех контрольных точек. Кроме того, инфраструктурные бюджетные комитеты в ходе мониторинга формируют и заполняют чек-листы. Информация о рисках и признаках нарушений аккумулируется в инфраструктурном бюджетном штабе КРУ.
В финале Федеральное казначейство оценивает эффективность и целесообразность инвестиций и направляет поручения о мерах реагирования в Межрегиональное контрольное управление и территориальные органы Федерального казначейства. Еженедельно в Минфин России и аппарат Правительства РФ будет направляться отчет о кассовом расходе в разрезе субъектов, ежемесячно — более детализированная информация по проектам и мероприятиям, включающая сведения о расходовании средств за счет не только кредитов, но и софинансирования субъектов и муниципалитетов, ежеквартально — еще более подробная информация с учетом мониторинга фактического достижения контрольных точек с фотофиксацией строящихся объектов.
«Сейчас именно такой подход реализуется по инфраструктурным кредитам в Московской области. Регион получил кредит в прошлом году, и часть объектов должна быть готова к 1 сентября 2022 года. Другим регионам средства предоставлены в феврале и марте этого года. 76 субъектов РФ заключили соглашения на сумму 209 миллиардов рублей. Кредит уже предоставлен 36 регионам. Из федерального бюджета перечислено 40 миллиардов рублей. Реализуется 199 проектов, 586 мероприятий», — отметил Иванов.
Анализ рискоемкости субсидий
О практике проведения анализа рискоемкости субсидий юридическим лицам рассказал начальник Контрольно-ревизионного управления в сфере развития экономики Федерального казначейства РФ А. А. Максимов. При использовании субсидии юридическим лицам возникает вопрос: адекватны ли потраченные субсидированные средства достигнутым результатам? Причем говорить об этом целесообразно не в то время, когда субсидия уже израсходована, а желательно до принятия решения о ее предоставлении. Сделать это можно одним способом — научиться выявлять риски и управлять ими.
Федеральному казначейству доступна информация о госпрограмме, правилах предоставления в ее рамках субсидии, получателях, их базовых характеристиках, отчетности, которая предоставляется по итогам использования субсидии. Поэтому есть возможность анализа и выявления рисков, их идентификации и ранжирования. Делается это, как отметил Максимов, для того, чтобы минимизировать риски в том числе и через нормативно-правовое регулирование. Федеральное казначейство предложило и внедрило подходы к проведению анализа рискоемкости субсидий, целью которого является предупреждение нарушений нормативных правовых актов и минимизация рисков при предоставлении и использовании средств из федерального бюджета, формирование предложений по совершенствованию законодательства РФ, а также повышение эффективности взаимодействия между органами внутреннего государственного финансового контроля и субъектами внутреннего финансового аудита.
На сегодня Федеральным казначейством отработаны все субсидии, которые предоставляются юрлицам по виду расходов 600 и 800. Выявлены наиболее рискоемкие субсидии и выстроен диалог со всеми ГРБС.
Разработанная модель имеет 10 групп рисков. В каждой группе определен ряд индивидуальных признаков. По каждой субсидии заполняется чек-лист, в котором нужно определить наличие следующих рисков:
1. Неочевидность конечных результатов.
2. Недостижение результатов предоставления субсидии.
3. Нарушение порядка предоставления и использования субсидии.
4. Необъективность отбора получателей.
5. Возникновение необеспеченных обязательств.
6. Субсидирование расходов будущих периодов.
7. Субсидирование прибыли.
8. Возникновение необоснованных затрат.
9. Представление недостоверной отчетности.
10. Невозможность применения мер ответственности.
Казначейство намерено и далее совершенствовать эту методику. В частности, уже предложена следующая градация рисков: приемлемый, умеренный и существенный.
Внутренний финансовый аудит
Как отметил заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России С. С. Бычков, внутренний финансовый аудит был сформирован как инструмент предупреждающего анализа. Он должен работать для того, чтобы на уровне ГРБС нарушения и недостатки не допускались. Но на практике есть проблема, которая состоит в том, что у главного распорядителя бюджетных средств такая форма упреждающего контроля до сих пор вызывает неприятие. Кроме того, у ГРБС не всегда достаточно кадровых ресурсов для качественного осуществления аудита. В рамках нормативного регулирования вышли все необходимые стандарты по организации и проведению ВФА, и в настоящий момент Минфин России ведет работу по их совершенствованию с учетом правоприменительной практики, в том числе в целях развития и детализации подходов к формированию предложений субъектами ВФА по повышению качества финансового менеджмента и эффективности использования бюджетных средств. Кроме того, Минфин России планирует в ближайшее время сделать обзор правоприменительной практики ВФА и разместить на сайте ведомства.
Основной же задачей по развитию ВФА Бычков определил погружение ВФА в цифровую среду — в цифровой контур осуществления бюджетных процедур, то есть систему смарт-контроля, о которой говорил Романов. В рамках этой системы формируется набор пользователей, и субъект ВФА должен быть одним из них. Конечно, аудит — это аналитическая функция, и программное обеспечение пока не сможет справиться со многими задачами. Тем не менее планируется автоматизировать формирование запросов о процедурах, планов аудиторских мероприятий, заключений. И еще один момент. ВФА не находится в изоляции, а связан с основными бюджетными процедурами как пользователь информации о них при проведении всестороннего анализа бюджетных рисков. При этом есть механизмы, которые запускают и поддерживают ВФА. Например, мониторинг качества финансового менеджмента, который дает информацию о проблемных зонах. И эта процедура тоже будет встроена в систему смарт-контроля, сейчас уже находится в опытной эксплуатации модуль мониторинга качества финансового менеджмента федеральных ГРБС.
Контроль нужен, когда он помогает в развитии
Пожалуй, самым обсуждаемым документом в сфере государственного (муниципального) финансового контроля сегодня стало постановление Правительства РФ от 14 апреля 2022 года № 665, которое наложило мораторий на проверки ГРБС, получателей бюджетных средств. Министр Правительства Москвы, начальник Главного контрольного управления Москвы Е. А. Данчиков отметил, что, может быть, в сегодняшнем формате последующий контроль и в самом деле не так актуален. «Результаты такого контроля в первую очередь интересны правоохранительным органам. Конечно, охранительная функция в плане обеспечения неотвратимости наказания важна, однако сегодня большую значимость приобретает возможность быстро реагировать на различные действия, процессы, предотвращать негативные последствия.
В Главконтроле Москвы уже давно определены приоритетные направления контрольной деятельности. Это внедрение предварительного контроля, риск-ориентированного подхода в планировании, профилактики нарушений норм законодательства, консультирования объектов контроля, проведение максимальной цифровизации. «Большое значение придаем цифровизации, но не контрольной деятельности как таковой, а всех процессов, которые нам позволяют встраивать контрольную функцию в текущие управленческие и финансовые процессы, оперативно видеть, что происходит, и быстро реагировать на происходящее», — рассказал Данчиков.
На другой уровень эффективности систему финансового контроля может поднять грамотное выстраивание бизнес-процессов. «Мы столкнулись с тем, что, по большому счету, нам не саму контрольную деятельность надо автоматизировать, а следует автоматизировать бизнес-процессы, управленческие процессы систем органов власти. Например, нужно смотреть, как предоставляются субсидии, осуществляются закупки, как идет движение бюджетных средств, и в эти процессы встраивать автоматизированные контрольные точки, которые будут индикаторами возникновения какой-то проблемы. Только в этом случае мы получим качественную информацию и качественные данные, которые позволят нам выстраивать эффективный мониторинг», — считает министр.
Оптимизация процесса планирования
Начальник Главного контрольного управления Челябинской области Д. В. Агеев поделился опытом автоматизации процесса планирования контрольной деятельности. Стандарт ВГ(М)ФК «Планирование» поставил условием составления плана контрольных мероприятий применение риск-ориентированного подхода. В Челябинском Главконтроле контрольная деятельность не автоматизирована. Поэтому составление плана требовало значительных временных затрат, так как формирование, направление запросов и обработка ответов проводились в ручном режиме. Эта работа занимала более двух месяцев. При этом в конце года, когда составлялся план на следующий, главные распорядители бюджетных средств предоставляли в контрольный орган информацию за неполных 11 месяцев, соответственно, нельзя было качественно оценить предусмотренный стандартом критерий — существенность риска. Процесс сбора информации об использовании областного бюджета и составления плана требовал оптимизации. При этом возможности приобрести программное обеспечение у Челябинской области не имелось — необходимо альтернативное решение.
Этим решением стала реализация в субъекте РФ проекта «Эффективный регион», в рамках которого контрольное управление разработало проект по оптимизации межведомственного взаимодействия с Минфином Челябинской области в части получения информации об использовании средств областного бюджета в режиме онлайн. В данном продукте загрузка данных по анализу критерия существенности предусматривается из программы «АЦК-Финансы» в соответствии с заключенным соглашением между контрольным управлением и Минфином. Информация для расчета критерия вероятности наступления риска вводится в систему в ручном режиме по мере поступления данных из открытых источников, результатов уже проведенных проверок. Таким образом формируется досье объектов контроля. По итогам анализа полученной информации объекты контроля делятся на три группы. Самая рискоемкая попадает в план. В результате процесс планирования сократился с 75 дней до 11.
С. В. МАРТЫНЕНКО
Приоритет упреждающему контролю
В конце мая этого года Союз развития государственных финансов провел семинар-совещание на тему «Вопросы управления государственными финансами в 2022 году». Доклад начальника отдела методологии внутреннего государственного финансового контроля Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации Е. А. Леонтьевой был посвящен текущему состоянию и ближайшим перспективам развития ВГ(М)ФК. В частности, она остановилась на вопросах деятельности органов ВГ(М)ФК в условиях моратория на проверки.
Особенности осуществления в 2022 году государственного (муниципального) финансового контроля в отношении ГРБС (РБС), ПБС регулируются постановлением Правительства РФ от 14 апреля 2022 года № 665 (далее — постановление). После выхода этого документа в Минфин России поступило большое количество обращений от региональных и муниципальных органов ВГ(М)ФК с вопросами о том, кого они могут проверять, а кого нет.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Кого и как можно проверять в свете постановления № 665?
Представители сообщества внутренних государственных финансовых контролеров встретились в режиме онлайн для того, чтобы обсудить специфику контроля доходов. Проверки администраторов доходов бюджетов не подпадают под мораторий, введенный на проверки внутреннего государственного финансового контроля, и в настоящий момент они не приостановлены.
Проверки администраторов доходов
В Алтайском крае на 2022 год была запланирована проверка, тема которой звучит как «Проверка исполнения бюджетных полномочий по администрированию доходов краевого бюджета и источников финансирования дефицита краевого бюджета» в отношении одного главного администратора доходов бюджета. Изменяя план контрольных мероприятий с учетом действия моратория, контрольный орган добавил три главных администратора доходов бюджета в перечень предполагаемых объектов контроля. Как сказал руководитель инспекции финансово-экономического контроля и контроля в сфере закупок Алтайского края Д. В. Малыхин, проверка ведомств в контексте исполнения полномочий по администрированию доходов для инспекции — дело неновое, такие проверки в Алтайском крае уже проводились. Но сейчас они приобрели еще большую актуальность. Дмитрий Владимирович поделился некоторым опытом проведения таких контрольных мероприятий. При проверках главного администратора контролеры проверяют и его подведомственную сеть, то есть казенные учреждения. Это продиктовано в том числе и тем, что нормативные документы готовит главный администратор, но исполняют их и подведомственные учреждения. В ходе проверок изучаются сами нормативные документы. В частности, контролеры констатируют наличие или отсутствие порядка администрирования доходов, методики их прогнозирования, порядка работы с дебиторской задолженностью, порядка ее списания. Все эти документы орган контроля исследует на предмет соответствия требованиям федерального и регионального законодательства. Также контролеры анализируют полноту и своевременность отражения доходов в бухгалтерском учете, передачи информации, необходимой для уплаты платежей в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, проверяют правильность зачисления доходов в разные уровни бюджетов.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Для контролера бюджет — это не только расходы
Активная работа по совершенствованию бюджетного законодательства в части госфинконтроля велась в 2021 году, продолжается она и в 2022 году. Это обусловлено необходимостью реализации поручений Правительства РФ и Президента РФ. Кроме того, постоянно проводимый методологом анализ практики применения действующего законодательства дает определенный посыл для корректировки некоторых его норм. В статье начальника отдела методологии внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов РФ Елены Александровны Леонтьевой рассмотрены основные изменения регулирования ВГ(М)ФК.
Изменения в законодательство на основании поручений
Федеральным законом от 28 июня 2021 года №
Изменения в стандарт «Планирование»
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Новации методологии ВГ(М)ФК
В статье председатель Счетной палаты Самарской области Елена Викторовна Дуброва и руководитель экспертно-правового управления — главный инспектор Счетной палаты Самарской области Марина Петровна Гундрова поделились наиболее интересным опытом Счетной палаты по делам о нецелевом использовании бюджетных средств, рассмотренным в судах и вступившим в законную силу.
Направление бюджетных средств на образовательные программы по повышению квалификации медицинских работников, в результате которых сотрудник не приобретает знания, необходимые для оказания помощи в рамках территориальной программы ОМС определенного субъекта РФ, является нецелевым (постановление мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района города Самары от 15 января 2021 года)
Счетная палата Самарской области (далее — Счетная палата) провела экспертно-аналитическое мероприятие по формированию и использованию средств нормированного страхового запаса территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее — территориальный фонд). В результате было установлено, что территориальный фонд допустил нецелевое использование средств нормированного страхового запаса (далее — НСЗ) на обучение медицинских работников по образовательным программам по повышению квалификации. В результате обучения сотрудник не приобретает знания, необходимые для оказания помощи в рамках территориальной программы ОМС определенного субъекта РФ. Сумма нарушения составила 176,9 тысячи рублей.
Позиция Счетной палаты
При установлении указанного нарушения Счетная палата исходила из следующего. За основу был взят пункт 4 Правил использования медицинскими организациями средств нормированного страхового запаса территориального фонда обязательного медицинского страхования для финансового обеспечения мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации, а также по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования (далее — Правила). Пункт устанавливает, что одним из условий использования средств НСЗ является наличие заявления медицинского работника руководителю медицинской организации о направлении на дополнительное профессиональное образование по программе повышения квалификации. Аналогичное требование содержится в пункте 4 раздела № 3 соглашений, заключенных территориальным фондом с медицинскими организациями в соответствии с Типовой формой, утвержденной приказом Минздрава России от 6 июня 2016 года № 354н (далее — Типовая форма). Принят во внимание и пункт 3 Порядка выбора медицинским работником программы повышения квалификации в организации, осуществляющей образовательную деятельность, для направления на дополнительное профессиональное образование за счет средств нормированного страхового запаса территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее — Порядок выбора программы повышения квалификации).утвержденного приказом Министерства здравоохранения РФ от 4 августа 2016 года № 575н. Он устанавливает, что для выбора медицинским работником образовательной программы и образовательной организации на интернет-портале размещается список образовательных программ, реализация которых направлена на освоение знаний и приобретение умений и навыков для оказания медицинской помощи в рамках территориальных программ обязательного медицинского страхования на текущий финансовый год. Портал является единственным официальным ресурсом планирования и учета образовательной активности специалистов здравоохранения в Российской Федерации.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Судебная практика по доказыванию нецелевого использования бюджетных средств
В настоящей статье начальник Главного контрольного управления Челябинской области Дмитрий Валерьевич Агеев поделился опытом по установлению нарушения в начислении работникам учреждений выплат стимулирующего характера (кроме фиксированных) только на основании приказа учреждения, без подтверждения достижения показателей и критериев, установленных локальными нормативными актами.
Типичные нарушения
Наибольший объем средств, составляющий субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного задания бюджетных и автономных учреждений, приходится на выплату заработной платы — от 80 до 90%.
Главное контрольное управление Челябинской области при проверках устанавливает следующие основные нарушения по выплате заработной платы:
- выплата премий руководителям учреждений при отсутствии приказа учредителя (ГРБС);
- выплата заработной платы лицам, не исполняющим служебные обязанности (мертвые души);
- выплата заработной платы за счет бюджетных средств сотрудникам, не принимавшим участие в выполнении государственного задания;
- оплата отпускных за счет бюджетных средств при выплате заработной платы сотруднику за счет всех источников видов деятельности учреждения (средств бюджета, ОМС, платной деятельности);
- начисление стимулирующих выплат, не предусмотренных нормативными правовыми актами;
- начисление стимулирующих выплат без учета показателей и критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы сотрудников;
- оплата работы по трудовому договору по совместительству, осуществленной в основное время работы;
- оплата работы штатному сотруднику в рамках договора гражданско-правового характера, которую он должен выполнять в рамках своих должностных обязанностей;
- установление доплаты по должности, которая не установлена в штатном расписании.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Выплаты стимулирующего характера работникам учреждений без оценки эффективности труда
Цель внутреннего финансового аудита (далее — ВФА) — оценка эффективности и надежности осуществления бюджетных процедур. В рамках классического аудиторского мероприятия аудитор оценивает, правильно ли организованы и осуществляются бюджетные процедуры, и формирует предложения по улучшению финансового состояния организации и повышению качества финансового менеджмента. А как провести финансовый аудит при централизации бухгалтерского учета? О нюансах рассказал Кирилл Юрьевич Холин, начальник отдела финансового контроля социальной сферы контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Пермского края.
В соответствии с пунктом 3 федерального стандарта «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита» (далее — Стандарт «Порядок организации финаудита») ВФА, в том числе при централизации бухгалтерского учета, проводится либо специально созданным подразделением, либо уполномоченным ответственным сотрудником. Полномочия по ВФА могут быть переданы главному администратору или другому администратору бюджетных средств. Кроме того, предусмотрена возможность осуществления ВФА по упрощенной форме.
Финаудит проводит структурное подразделение
Отдельное структурное подразделение создают организации в том случае, если у них есть возможность и средства для содержания группы аудиторов. При этом речь идет не только о выплате заработной платы сотрудникам, но и об обеспечении соблюдения принципа функциональной независимости, техническими средствами и т. д. (пункт 6 Стандарта «Порядок организации финаудита»).
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Как проводить внутренний финансовый аудит, в том числе при централизации учета
Современная проблематика организации и осуществления внутреннего финансового аудита зачастую связана с разграничением сфер деятельности с ведомственным контролем, что в ряде случаев влечет за собой проведение под видом мероприятий внутреннего финансового аудита проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности. В настоящей статье Андрей Николаевич Захаренко, государственный советник Российской Федерации III класса, заместитель руководителя направления по взаимодействию с федеральными органами власти Центра исследования бюджетных отношений, рассмотрел виды и направления ведомственного контроля, а также цели и задачи внутреннего финансового аудита по отношению к нему.
В качестве вступления
Федеральное казначейство в своем отчете «Анализ заключений по результатам проведения аудиторских мероприятий в 2020 году и в текущем периоде 2021 года» сообщает, что из 130 главных администраторов бюджетных средств 10 предоставили недостоверную информацию о проведении ими в 2020 году аудиторских мероприятий в рамках осуществления внутреннего финансового аудита, а в 72 проводились проверки и (или) оформлены документы, не соответствующие терминологии федеральных стандартов.
Похожая статистика приводится и в статье «Осуществление анализа исполнения бюджетных полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту в Красноярском крае», где отмечается, что более 70% главных администраторов бюджетных средств не исполняют бюджетные полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита. В качестве одной из причин такого положения дел указывается «отсутствие у значительной части главных администраторов понимания различий между внутренним финансовым аудитом и ведомственным контролем».
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Ведомственный контроль и внутренний финансовый аудит — конкуренты или союзники?
Практику организации и проведения аудита в сфере закупок Игорь Викторович Селютин, председатель Контрольно-счетной палаты Воронежской области, рассмотрел на примере экспертно-аналитического мероприятия «Оценка и анализ закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых государственными и муниципальными заказчиками (заказчиками) Воронежской области и отдельными видами юридических лиц в
Аудит в сфере закупок Контрольно-счетная палата Воронежской области проводит как в составной части контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, так и в виде самостоятельного мероприятия. Практику организации и проведения аудита в сфере закупок рассмотрим на примере экспертно-аналитического мероприятия «Оценка и анализ закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых государственными и муниципальными заказчиками (заказчиками) Воронежской области и отдельными видами юридических лиц в
Вопросы программы мероприятия формировались исходя из этапов закупок: планирование, осуществление закупок, заключение и исполнение контрактов.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Аудит госзакупок
Для повышения открытости и прозрачности закупочной сферы и недопущения нарушений в отношении законодательства действует несколько форм контроля. В их числе внутренний, ведомственный и общественный контроли. О нюансах осуществления последнего рассказала Анна Владимировна Александрова, старший экономист Экспертного центра Института госзакупок.
Федеральным законом №
Так, в соответствии с данной статьей целью такого контроля является реализация принципов контрактной системы, ее развитие и совершенствование, предупреждение, выявление нарушений требований законодательства РФ о контрактной системе и информирование заказчиков, контрольных органов в сфере закупок о выявленных нарушениях.
Осуществлять общественный контроль вправе граждане и общественные объединения, а также объединения юридических лиц. Указанные органы общественного контроля (за исключением граждан, осуществляющих такой контроль) вправе:
- готовить предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;
- проводить независимый мониторинг закупок и оценку эффективности закупок, в том числе оценку осуществления закупок и результатов исполнения контрактов в части их соответствия требованиям Закона №
44-ФЗ; - обращаться от своего имени в государственные органы и муниципальные органы с заявлением о проведении мероприятий по контролю в соответствии с Законом №
44-ФЗ; - обращаться от своего имени в правоохранительные органы в случаях выявления в действиях (бездействии) заказчика, уполномоченного органа, уполномоченного учреждения, специализированной организации, комиссий по осуществлению закупок и их членов, должностных лиц контрактной службы, контрактных управляющих признаков состава преступления;
- обращаться в суд в защиту нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов группы лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- направлять заказчикам запросы о предоставлении информации об осуществлении закупок и о ходе исполнения контрактов.
Такие (запросы и иные обращения, инициированные органами общественного контроля, заказчики обязаны рассматривать в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 года №
В соответствии с частью 2 статьи 8 Закона №
Ответ на запрос общественных контролеров заказчик должен подготовить и направить даже в том случае, если запрашиваемая информация содержится в открытом доступе в ЕИС.
Если сроки подготовки ответа на запросы общественных контролеров законодательством определены четко, то в отношении содержания запросов остаются неясности. В частности, статья 102 Закона №
К слову, статья 102 Закона №
Нарушение порядка рассмотрения обращений граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц, в соответствии со статьей 5.59 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей
Также хочется остановиться еще на одном интересном моменте. Часто общественные контролеры в своих запросах ссылаются на Федеральный закон от 21 июля 2014 года №
- Общественная палата РФ;
- общественные палаты субъектов РФ;
- общественные палаты (советы) муниципальных образований;
- общественные советы при федеральных органах исполнительной власти, общественные советы при законодательных (представительных) и исполнительных органах государственной власти субъектов РФ.
Также для осуществления общественного контроля в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, могут создаваться:
- общественные наблюдательные комиссии;
- общественные инспекции;
- группы общественного контроля;
- иные организационные структуры общественного контроля.
Исходя из рассматриваемых норм, можно сделать вывод об отсутствии связи между Законом №
Также отметим, что Закон № 44-ФЗ позволяет общественным контролерам направлять заказчикам запросы о предоставлении информации об осуществлении закупок и о ходе исполнения контрактов, при этом заказчик обязан предоставить такую информацию. Обязанность заказчиков предоставлять какие-либо документы законодательством не установлена.
Общественный контроль как разновидность контроля за закупочной деятельностью
Об основных направлениях деятельности Службы финансового надзора Республики Крым, а также о результатах контрольных мероприятий рассказал Антон Анатольевич Кальков, начальник Службы финансового надзора Республики Крым
На Службу финансового надзора Республики Крым возложены полномочия по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, по контролю за целевым расходованием денежных средств, сформированных за счет взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах. Также Крымфиннадзор является органом, уполномоченным на осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
В рамках наделенных полномочий специалисты Крымфиннадзора в 2021 году провели 178 мероприятий, из них 106 мероприятий проведено камеральным способом из-за ограничительных мер, введенных в связи с пандемией (таблица). Сумма выявленных нарушений составила 8,7 миллиарда рублей, что в 2,4 раза больше в сравнении с 2020 годом.
Рисунок 1. Нарушения, выявленные в 2021 г.
Контрольные мероприятия Крымфиннадзора
|
СФЕРА КОНТРОЛЯ |
Кол-во мероприятий |
Удельный вес, % |
Сумма, |
Удельный вес, % |
|
Мероприятия по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля (надзора) в сфере бюджетных правоотношений |
84 |
47,2 |
8189,1 |
93,8 |
|
Мероприятия уполномоченного органа по осуществлению контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок (в соответствии с частью 3 статьи 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № |
83 |
46,7 |
Нарушения процедурного характера, не имеющие суммового выражения |
х |
|
Мероприятия по осуществлению контроля за целевым расходованием денежных средств, сформированных за счет взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах |
4 |
2,2 |
9,9 |
0,1 |
|
Участие в мероприятиях правоохранительных органов, органов прокуратуры |
4 |
2,2 |
18,1 |
0,2 |
|
Участие в составах рабочих групп (комиссий), проверках других органов власти Республики Крым либо с другими органами власти Республики Крым |
3 |
1,7 |
513,9 |
5,9 |
|
ВСЕГО |
178 |
100 |
8731,0 |
100 |
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
От проверки до мониторинга: разноплановая деятельность Крымфиннадзора
Одной из самых затратных статей расходов любой организации является фонд оплаты труда, поэтому проверка правильности и обоснованности начисления работникам заработной платы осуществляется при проведении большинства контрольных мероприятий. Методика проверки указанного вопроса хорошо отработана, однако на практике возникают сложности отчасти еще и потому, что трудовое право — это самостоятельная отрасль, и некоторые вопросы, касающиеся трудовых правоотношений, на законодательном уровне не урегулированы. Кроме этого, появились нюансы, связанные с введением ограничительных мер из-за инфекции COVID-19. Об этом читайте в статье начальника Контрольно-ревизионной инспекции Владимирской области Сергея Анатольевича Паутова и заместителя начальника Наталии Владимировны Большаковой.
Пример
Контрольно-ревизионная инспекция Владимирской области провела проверку одного из бюджетных учреждений здравоохранения. Установлено, что в сентябре 2019 года на должность директора назначен С., которому распоряжением департамента здравоохранения области разрешено вести в этом учреждении работу в должности программиста. В период с октября 2019 по март 2020 года на основании собственных приказов С. получил по совмещаемой должности стимулирующие выплаты в сумме 740 тысяч рублей. В результате его заработная плата по должности программиста, занятой на 0,25 ставки, более чем в два раза превысила его же заработную плату по должности директора учреждения, занятой на полную ставку. При этом какие-либо документальные подтверждения выполнения С. обязанностей программиста в учреждении отсутствовали.
Кроме этого, в марте 2020 года С. трудоустроил на должность аналитика в возглавляемое им учреждение свою супругу, которая в апреле 2020 года в связи с распространением COVID-19 переведена в режим дистанционной работы по месту жительства в городе Москве или любом месте по ее усмотрению. Размер установленных ей супругом стимулирующих выплат превышал средний показатель по остальным работникам отдела, тогда как документальные подтверждения выполнения супругой С. обязанностей по должности аналитика в учете учреждения отсутствовали. За период с марта по июль 2020 года ее заработная плата составила 198,4 тысячи рублей.
По результатам рассмотрения материалов указанной проверки, переданных инспекцией в правоохранительные органы, возбуждено уголовное дело. Во время следствия С. признал вину и добровольно возместил незаконно полученные им и его супругой денежные средства. Суд признал его виновным по части 3 статьи 160 Уголовного кодекса «Присвоение или растрата, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере» и приговорил к трем с половиной годам колонии условно с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в государственных учреждениях, сроком на три года.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Старые нарушения при оплате труда в новых условиях
Цифровая трансформация касается абсолютно всех сфер деятельности нашего государства. В том числе меняются требования к скорости и качеству проведения мероприятий внутреннего государственного финансового контроля, а также к достоверности и актуальности используемых данных. Как применять комплексный подход к сбору информации перед проверкой и в ходе нее при помощи общедоступных систем, рассказывают начальник отдела технологического обеспечения Управления Федерального казначейства по Кировской области Елена Валерьевна Гирфанова, начальник отдела осуществления государственного финансового контроля Министерства финансов Кировской области Лариса Анатольевна Момотова, заведующая кафедрой государственного и муниципального управления ФГБОУ ВО «Вятский государственный университет» Елена Анатольевна Бармина.
Сегодня все данные контрольных объектов — документы, отчеты, то есть вся информация об их деятельности, — переходят в «цифру», меняется правовая база использования, размещения, хранения информации. Такой вектор направляет работу контролера-ревизора все больше в цифровое пространство. Первым этапом любой проверки является получение информации. В рамках этой статьи мы предложим подходы для оптимизации действий в этом направлении. С 1 января 2022 года вступила в силу статья 269.3 «Взаимодействие органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля с другими органами и организациями» Бюджетного кодекса. В соответствии с ее нормами органы государственной власти, местного самоуправления, местной администрации, управления государственными внебюджетными фондами, а также организации, являющиеся владельцами и (или) операторами информационных систем, обязаны предоставлять по запросам органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля доступ к данным информационных систем, владельцами и (или) операторами которых они являются. Утверждены постановления Правительства РФ о внесении соответствующих изменений в федеральные стандарты ВГ(М)ФК «Права и обязанности» и «Проведение КМ». Новые требования позволяют контролерам получить доступ даже к тем информационным ресурсам, оператор которых — организация, не являющаяся объектом контроля в конкретном проверочном мероприятии. Тем не менее остаются риски неисполнения данной нормы законодательства. Мы их видим, во-первых, в несоответствии новым требованиям ведомственных актов, которые содержат правила доступа к персональным данным, сведениям, составляющим налоговую, банковскую тайну. Кроме того, осложняет ситуацию длительность процедур согласования внесения изменений в эти документы и опасность непринятия таких решений. Сроки же проведения контрольных мероприятий сжатые. Именно поэтому необходимо найти пути уменьшения влияния данных рисков на осуществление финансово-контрольных мероприятий и непосредственно работу контролеров-ревизоров.
В рамках подготовки магистров в области государственного аудита на площадке Вятского государственного университета был проведен ряд занятий-семинаров по повышению компетенции в оперативном использовании открытых данных государственных информационных систем при сборе информации в ходе проведения контрольных мероприятий по определенным тематикам. В процессе изучения дисциплин «Информационные технологии в государственном секторе» и «Особенности государственного (муниципального) финансового контроля в субъектах Российской Федерации» обучающимся были поставлены задачи найти указанные документы в различных информационных системах и провести анализ качества размещенной информации на предмет возможности использования этих документов в рамках проводимых контрольных мероприятий. Студентам были предложены методические рекомендации, используемые при проведении контрольных мероприятий отделом осуществления государственного финансового контроля Министерства финансов Кировской области. Методические рекомендации содержат перечни документов, необходимых контролеру-ревизору для осуществления контрольных действий.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Как работать с открытыми источниками?
В последнее время полномочия контрольно-счетных органов расширяются. Ставятся все более глобальные задачи, и без надежного тыла в виде контрольно-счетных органов муниципальных образований их невозможно реализовать. О взаимодействии регионального контрольно-счетного органа с муниципальными КСО рассказывают председатель Счетной палаты Самарской области Елена Викторовна Дуброва и заместитель председателя Татьяна Николаевна Яковлева.
Наша практика взаимодействия с КСО МО направлена прежде всего на развитие партнерства и поиск совместных путей совершенствования внешнего муниципального финансового контроля. На сегодняшний день в результате серьезной работы, в том числе в рамках реализации новаций Федерального закона от 7 февраля 2011 года №
В Самарской области КСО МО функционирует в
10 городских округах
27 муниципальных районах
1 городском поселении
В Счетной палате Самарской области (далее — Счетная палата) создана комиссия по проведению проверки соответствия кандидатур на должность председателя контрольно-счетного органа муниципального образования квалификационным требованиям. В 2021 году были проведены проверки 20 кандидатур из 19 муниципальных образований, во всех случаях председатели КСО МО были назначены на должность.
С 2022 года все 38 муниципальных контрольно-счетных органов вошли в состав Совета контрольно-счетных органов Самарской области (далее — Совет КСО), созданного в 2012 году при Счетной палате Самарской области. Для повышения эффективности работы Совета КСО уже новым составом были сформированы три комиссии: правовая, методологическая и информационно-аналитическая.
Доступ ограничен
Материал опубликован в сокращенном виде. Прочитать публикацию целиком вы можете, подписавшись на журнал «Финконтроль»
Практика взаимодействия внешнего контролера с муниципальными КСО