Внутренний контроль в государственном или муниципальном учреждении начинается не с приказов, а с системного анализа правовой архитектуры, в которой учреждение работает. Результат — матрица, которая связывает требования федерального законодательства с ведомственными актами, внутренними документами и конкретными исполнителями. Нонна Грантовна Айрапетян, эксперт в сфере внутреннего финансового аудита, рассказывает, как руководителю подготовить такую матрицу и грамотно распределить ответственность за внутренний контроль.

Государственные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения самостоятельно ведут финансово-хозяйственную деятельность и заключают договоры, но исполняют обязательства в рамках госзадания, плана ФХД и имеющихся средств.

При нехватке субсидий топ-менеджмент должен наращивать внебюджетные доходы — в первую очередь за счет платных услуг. Учреждения взаимодействуют с учредителем и другими органами власти, при этом учредитель (часто — министерство) и собственник имущества (например, Росимущество) обладают широким кругом полномочий: от утверждения устава и назначения руководителя до согласования крупных сделок, распоряжения имуществом и контроля деятельности. Полный перечень этих полномочий закреплен в уставе учреждения.

Анализ законодательства

Для того чтобы организовать внутренний контроль в учреждении, профильному подразделению внутреннего контроля необходимо подготовить результаты анализа законодательства в сфере деятельности организации. Анализ должен включать информацию, содержащую всю архитектуру правовых оснований, которых необходимо придерживаться руководству. Результаты можно оформить в табличной форме «Матрица организации внутреннего контроля в государственном (муниципальном) учреждении». Матрицу можно оперативно актуализировать в случае, если произойдут изменения в законодательстве.

Форма «Матрица организации внутреннего контроля в государственном (муниципальном) учреждении»

Правовое основание	Требования федеральных законов и нормативных правовых актов в финансово-бюджетной сфере и по иным вопросам	Ведомственный нормативный акт (или внутренний нормативный акт учреждения), принятие которого предусмотрено требованиями законодательства	Принятые органом исполнительной власти (органом местного самоуправления) ведомственные нормативные акты, в отношении которых требуется организация внутреннего контроля в учреждении
1	3	4	5

Пример заполнения формы «Матрица организации внутреннего контроля в федеральном бюджетном учреждении»

Правовое основание	Требования федеральных законов и нормативных правовых актов в финансово-бюджетной сфере и по иным вопросам	Ведомственный нормативный акт (или внутренний нормативный акт учреждения), принятие которого предусмотрено требованиями законодательства	Принятые министерством ведомственные нормативные акты, в отношении которых требуется организация внутреннего контроля в учреждении	Заместитель руководителя учреждения, ответственный за организацию внутреннего контроля соблюдения установленных требований в учреждении	Руководители структурных подразделений, ответственные за организацию внутреннего контроля соблюдения установленных требований в структурном подразделении
1	2	3	4
Положение № 640, пункт 28, абзац 3	«Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности, вправе установить по согласованию с Министерством финансов РФ особенности расчета нормативных затрат на выполнение работ, содержащихся в федеральном перечне, сформированном указанным органом. Особенности расчета нормативных затрат на выполнение работ учитываются при определении нормативных затрат на выполнение работ»	Ведомственный акт об определении особенностей расчета нормативных затрат на выполнение работ, содержащихся в федеральном перечне	Приказ Министерства науки и высшего образования РФ от 22 октября 2021 года № 973	Сидоров А. П. (заместитель руководителя учреждения по финансово-экономической работе)	Иванова О. И. (начальник финансово-экономического управления)

Какое подразделение учреждения может провести такой анализ, если в учреждении отсутствует подразделение внутреннего контроля? Эту роль можно возложить на правовое управление учреждения, потому что к функции правового управления относится проведение правового мониторинга.